Ze względów biznesowych uregulowanie zobowiązań poprzez zapłatę w gotówce lub przelewem nie zawsze jest możliwe lub efektywne. Dlatego przedsiębiorcy niekiedy regulują swoje zobowiązanie w drodze potrącenia, które prowadzi do wygaśnięcia zobowiązania. Niestety, w praktyce taka forma regulowania zobowiązań może okazać się przeszkodą uniemożliwiającą uzyskanie zwrotu VAT naliczonego od tej transakcji w terminie 25 dni.

Zgodnie z obowiązującymi przepisami, prawo do obniżenia kwoty podatku VAT należnego o podatek naliczony uzależnione jest od istnienia związku nabywanych towarów lub usług z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi VAT.

Terminy zwrotu podatku VAT

Tak więc, jeśli tylko przedsiębiorcy z branży hotelowej dokonują zakupów dla celów wykonywanej działalności opodatkowanej (np. usługi hotelowe, usługi organizacji konferencji itp.), przysługuje im prawo do odliczenia podatku. Pytanie tylko, w jakim terminie przedsiębiorca otrzyma zwrot nadwyżki podatku. Ustawa o VAT przewiduje trzy terminy, w których dokonuje się zwrotu podatku naliczonego:
•termin podstawowy – 60 dni od dnia złożenia deklaracji VAT
•termin przedłużony – 180 dni od dnia złożenia deklaracji VAT
•termin skrócony – 25 dni od dnia złożenia deklaracji VAT Co do zasady zwrot podatku powinien nastąpić w terminie podstawowym, tj. 60 dni od złożenia deklaracji. W przypadku, gdy w danym okresie rozliczeniowym przedsiębiorca nie miał żadnej sprzedaży, a jedynie zakupy, wówczas termin zwrotu jest wydłużony do 180 dni. Istnieje także możliwość otrzymania zwrotu VAT w terminie 25 dni (tzw. przyspieszony termin). Podstawowym warunkiem uzyskania zwrotu VAT w tym terminie jest zapłacenie w całości faktur rozliczanych w deklaracji za dany okres rozliczeniowy, z uwzględnieniem ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. W praktyce, zasada ta rozciągana jest również na faktury, z których podatek naliczony VAT przeniesiony został z poprzednich okresów rozliczeniowych do deklaracji, na podstawie której podatnik ubiega się o zwrot VAT.

Kompensata a przyspieszony zwrot VAT

Zgodnie z ustawą o swobodzie działalności gospodarczej, należności, których wysokość nie przekracza kwoty 15 tys. euro, mogą być regulowane zarówno gotówką, jak i przelewem na rachunek bankowy kontrahenta.