Małgorzata Dankowska

jest starszą konsultantką w TPA Horwath,
Marcin Zaskurski konsultantem w tej firmie


Właściciele nieruchomości hotelowych nie zawsze są świadomi możliwości optymalizacyjnych w zakresie jednego z ważniejszych kosztów podatkowych spółki nieruchomościowej – amortyzacji. Zasady amortyzacji wyznaczone przez regulacje podatkowe różnią się od ich księgowych odpowiedników, jednak poprzez te różnice i dość dużą elastyczność stosowania stanowią niezastąpione narzędzie optymalizacji podatkowej.

 

Podstawowym narzędziem optymalizacji w zakresie wysokości odpisów amortyzacyjnych jest tzw. cost segregation.


Segregacja kosztów

Metoda ta polega na identyfikacji poszczególnych składników majątkowych zgrupowanych początkowo pod wspólną nazwą „nieruchomości”, ich wyodrębnieniu, segregacji i reklasyfikacji dla celów podatkowych. Celem tego procesu jest uzyskanie możliwie najkrótszego podatkowego okresu amortyzacji tak wyodrębnionych składników majątkowych, co związane jest ze zwiększeniem stawek amortyzacyjnych.

W konsekwencji proces ten prowadzi do wzrostu wartości rocznych odpisów amortyzacyjnych, czyli obniżenia bieżącego wyniku podatkowego spółki.
Należy jednak pamiętać, że maksymalizacja wysokości rocznych odpisów amortyzacyjnych nie zawsze jest celem optymalizacji podatkowej. Na początku procesu inwestycyjnego lub w latach dekoniunktury spółki hotelowe często znajdują się na pozycji straty podatkowej. Sposób jej wykorzystania, ograniczony przepisami ustaw o podatku dochodowym, powoduje, że podwyższanie kosztów podatkowych w danym roku nie zawsze jest korzystne.

Może bowiem prowadzić do braku możliwości utylizacji straty ze względu na przekroczenie ustawowych okresów. Z tego względu utylizacja straty powinna następować równolegle z prognozowaniem rocznych odpisów amortyzacyjnych, gdyż nie ma sensu zwiększać w danym okresie wysokości kosztów amortyzacji powiększających stratę podatkową, która z różnych powodów nie będzie mogła zostać zutylizowana.


Outsourcing usług, a może umowa cywilnoprawna?

 

Koszty kapitału ludzkiego stanowią w branży hotelarskiej bez wątpienia jeden z bardziej zauważalnych elementów rachunku wyników. W czasie kryzysu, gdy przedsiębiorca szuka oszczędności, redukcja doświadczonego personelu nie jest najlepszym rozwiązaniem. Pożądane efekty w zakresie oszczędności – przynajmniej częściowo – można osiągnąć za pomocą mniej radykalnych środków.

Jednym z nich jest outsourcing usług.
Powierzenie realizacji istotnych, aczkolwiek nie kluczowych, zadań z wybranych obszarów działalności przedsiębiorstwa powoduje, że rozproszone zasoby i środki finansowe mogą zostać s