W styczniowym wydaniu „Hotelarza” przedstawione zostały zmiany przepisów podatkowych mające na celu przeciwdziałanie zatorom płatniczym. W dużym uproszczeniu, zmiany te oznaczają obowiązek korygowania rozpoznanych kosztów podatkowych i odliczonego VAT naliczonego, jeżeli faktury zakupowe nie zostaną zapłacone we wskazanych w przepisach terminach. W tym miesiącu przedstawiamy konsekwencje późnego regulowania zobowiązań na gruncie podatku dochodowego od osób prawnych.

 

W odróżnieniu od przepisów VAT, które dotyczą wyłącznie niezapłaconych faktur za zakupy krajowe, przepisy w podatku dochodowym dotyczą wszelkiego rodzaju zakupów – a więc także zagranicznych. Hotelarz powinien zatem monitorować nie tylko zakupy od dostawców krajowych, ale także tych z Unii Europejskiej i spoza niej. Uwagę należy zwrócić także na nabycia dotyczące środków trwałych, nowe przepisy dotyczą bowiem nie tylko kosztów rozpoznawanych na bieżąco, ale również poprzez odpisy amortyzacyjne.

 

Podstawowe zasady

Obowiązek korekty rozpoznanego już kosztu uzyskania przychodów następuje w miesiącu, w którym upływa termin określony w ustawie. Termin ustawowy zależy od tego, w jaki sposób został ustalony termin płatności z danym dostawcą. I tak:

• termin płatności poniżej 60 dni – korekta następuje w miesiącu, w którym upływa 30 dni od daty upływu terminu płatności ustalonego przez strony transakcji,

• termin płatności powyżej 60 dni – korekta następuje z upływem 90 dni od daty zaliczenia kwoty wynikającej z niezapłaconej faktury do kosztów uzyskania przychodów.

 

W sytuacji, gdy w miesiącu korekty, jednostka nie posiada wystarczającej wysokości kosztów, które mogłaby skorygować, pozostałą kwotę korekty odnosi w przychod