Wrażliwość na zmianę czynników. Jak analizować wyniki operacyjne hotelu? – rachunkowość zarządcza, cz. X

Autor: Marta Kuniszyk

Marta Kuniszyk
Autorka, doktor nauk ekonomicznych, jest dyrektorem
Działu Rozwoju w biurze zarządu Orbis SA,
przewodniczącą Rady Nadzorczej Wioski Turystycznej
Wilkasy i członkiem Rady Nadzorczej spółki Hekon
– Hotele Ekonomiczne SA. Wykłada rachunkowość
zarządczą w Szkole Głównej Handlowej w Warszawie

W poprzednich odcinkach cyklu mieli Państwo okazję przećwiczyć dotychczas zaprezentowane narzędzia rachunkowości zarządczej rozwiązując test. Egzamin za nami, pora zatem na prezentację kolejnych technik przydatnych w analizie działalności hotelowej. Zajmijmy się analizą wrażliwości wyniku na zmianę wybranych czynników. To „sympatyczna” technika, w sam raz na wakacyjny czas. Wykorzystuje ona między innymi wiedzę na temat podziału kosztów na stałe i zmienne (o czym pisałam w szóstym odcinku cyklu, w kwietniowym numerze „Hotelarza”).

Analiza wrażliwości
W analizie wyników hotelu i jego poszczególnych działalności bardzo ważną rolę odgrywa umiejętność określenia wpływu zmian poszczególnych składników przychodów i kosztów na wynik ostateczny. Celowi temu służy analiza wrażliwości wyniku (z ang. profit sensitivity analisys). Narzędzie to, w zależności od potrzeb, może być stosowane zarówno w odniesieniu do całego hotelu, jak i jego wybranych działalności. Dzięki jego wykorzystaniu można ustalić czynniki, które są kluczowe dla powodzenia poszczególnych działalności. Elementy te powinny być poddane szczególnej obserwacji, analizie i kontroli. Znajomość stopnia wrażliwości wyniku na zmianę określonych składników przychodów i kosztów – czyli tak zwana znajomość profilu wrażliwości hotelu (czy też działalności) – jest pomocna przy podejmowaniu wielu decyzji. Do tych, których skutki można łatwiej przewidzieć dzięki analizie wrażliwo [...]