Odliczenie VAT od usługi organizacji kampanii marketingowej

Autor: Małgorzata Nicewicz. Autorka jest managerem w TPA, międzynarodowej grupie consultingowej zajmującej się m.in. doradztwem podatkowym

Przedsiębiorcy prowadzący działalność w branży hotelowej chętnie korzystają ze wsparcia agencji marketingowych podczas organizacji akcji i kampanii mających na celu promocję usług hotelarskich, np. w postaci różnego rodzaju konkursów. Agencja organizuje i przeprowadza całą akcję, z zakupem i przekazaniem nagród uczestnikom włącznie, a następnie wystawia fakturę na zleceniodawcę. Tylko czy zleceniodawca może odliczyć w całości VAT od takiej faktury? Hotelarze często podejmują decyzję o organizacji akcji marketingowej, aby zachęcić do korzystania z oferty swojego obiektu. Organizacja takich akcji wymaga dokładnych przygotowań, planowania, zaangażowania dodatkowych środków, dlatego przedsiębiorcy chętnie korzystają ze wsparcia profesjonalnych podmiotów świadczących kompleksowe usługi o charakterze promocyjno-reklamowym. Usługi te obejmują zarówno zorganizowanie i przeprowadzenie kampanii reklamowej, jak i zakup nagród (towarów), a następnie ich nieodpłatne przekazanie przez agencję nagrodzonym klientom czy potencjalnym klientom zleceniodawcy. Nagrodami w konkursach mogą być zarówno konkretne towary (np. smartfony, tablety), jak i vouchery na usługi (np. wycieczki z biura podróży) lub bilety na koncert. W każdym wypadku agencja kupuje nagrody we własnym imieniu bezpośrednio od podmiotów trzecich. Regulamin akcji/konkursu często określa agencję jako ich „organizatora”, a zleceniodawcę jako „fundatora” nagród. Za wykonane usługi agencja wystawia zleceniodawcy fakturę VAT. W wielu wypadkach faktura VAT dokumentuje koszt organizacji kompleksowej akcji marketingowej, obejmujący zarówno usługę marketingową, jak i koszt nabytych nagród (a następnie wydanych laureatom). Zmienia się orzecznictwo Jeszcze do niedawna część organów podatkowych i sądów akceptowała pogląd, że nieodpłatne wydanie przez agencję reklamową nagród w organizowanej akcji jest częścią kompleksowej czynności, jaką jest usługa marketingowa (reklamowa). Wobec tego nabywca takiej usługi (zleceniodawca akcji) ma prawo do pełnego odliczenia podatku naliczonego z fa [...]