Autor: Małgorzata Dankowska
Autorka jest managerem
w firmie doradczej TPA Horwath
Zarówno bieżąca działalność hoteli, jak i proces inwestowania w obiekty hotelowe wymagają różnych form finansowania dłużnego. Pożyczki od podmiotów z grupy, od podmiotów zewnętrznych, a przede wszystkim kredyty bankowe – wszystkie te formy finansowania działalności mogą wywołać rozmaite skutki podatkowe. O czym należy pamiętać naliczając i płacąc odsetki od takich form finansowania?
Pierwszą rzeczą, o której myślimy przy płatności odsetek w aspekcie podatkowym, są koszty podatkowe. Przy finansowaniu dłużnym, w przeciwieństwie do kosztu kapitału własnego, istnieje możliwość odliczenia wartości odsetek od dochodu podatkowego, zmniejszając tym samym wartość należnego podatku. Jednak czy wszystkie odsetki od finansowania dłużnego są kosztem? W którym momencie rozpoznajemy podatkowo taki koszt? Zasada ogólna rozpoznawania kosztów dla celów podatków dochodowych mówi, że kosztem są wszelkie wydatki poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jeżeli zatem odsetki dotyczą kredytu (pożyczki) związanego z działalnością podmiotu (a tak jest w większości przypadków), odsetki są kosztem uzyskania przychodów. Jednak w drodze odstępstwa od tej zasady, ustawy podatkowe zawierają ograniczenia dotyczące zarówno wysokości odsetek, które można wliczyć w ciężar kosztów, jak i momentu, w którym to odliczenie może nastąpić.
VAT w 2011 roku
24 września Sejm uchwalił nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług, mającą na celu aktualizację przepisów zawierających odwołania do klasyfikacji statystycznych. Do tej pory istniał w tym zakresie rozdźwięk, ponieważ do celów statystycznych oraz rachunkowych przedsiębiorcy korzystali z nowej klasyfikacji PKWiU z 2008 r., natomiast dla potrzeb VAT stosowali nadal nieobowiązującą już PKWiU z 1997 r. Od 1 stycznia 2011 r. nomenklatura i symbole statystyczne z PKWiU z 2008 r. stosowane będą także dla celów podatkowych. Dla podmiotów w branży hotelarskiej uchwalona nowelizacja nie powinna oznaczać zasadniczych zmian na gruncie VAT-u. Modyfikacja załącznika do ustawy określającego towary i usługi, do których zastosowanie znajdzie stawka obniżona, w przypadku usług noclegowych ma charakter czysto techniczny.
Usługi sklasyfikowane w PKWiU 1997 jako „usługi hoteli” (PKWiU 55.1) oraz „usługi świadczone przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania” (PKWiU ex 55.2), w zaktualizowanym załączniku do ustawy określone zo [...]
w firmie doradczej TPA Horwath
Zarówno bieżąca działalność hoteli, jak i proces inwestowania w obiekty hotelowe wymagają różnych form finansowania dłużnego. Pożyczki od podmiotów z grupy, od podmiotów zewnętrznych, a przede wszystkim kredyty bankowe – wszystkie te formy finansowania działalności mogą wywołać rozmaite skutki podatkowe. O czym należy pamiętać naliczając i płacąc odsetki od takich form finansowania?
Pierwszą rzeczą, o której myślimy przy płatności odsetek w aspekcie podatkowym, są koszty podatkowe. Przy finansowaniu dłużnym, w przeciwieństwie do kosztu kapitału własnego, istnieje możliwość odliczenia wartości odsetek od dochodu podatkowego, zmniejszając tym samym wartość należnego podatku. Jednak czy wszystkie odsetki od finansowania dłużnego są kosztem? W którym momencie rozpoznajemy podatkowo taki koszt? Zasada ogólna rozpoznawania kosztów dla celów podatków dochodowych mówi, że kosztem są wszelkie wydatki poniesione w celu uzyskania, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jeżeli zatem odsetki dotyczą kredytu (pożyczki) związanego z działalnością podmiotu (a tak jest w większości przypadków), odsetki są kosztem uzyskania przychodów. Jednak w drodze odstępstwa od tej zasady, ustawy podatkowe zawierają ograniczenia dotyczące zarówno wysokości odsetek, które można wliczyć w ciężar kosztów, jak i momentu, w którym to odliczenie może nastąpić.
VAT w 2011 roku
24 września Sejm uchwalił nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług, mającą na celu aktualizację przepisów zawierających odwołania do klasyfikacji statystycznych. Do tej pory istniał w tym zakresie rozdźwięk, ponieważ do celów statystycznych oraz rachunkowych przedsiębiorcy korzystali z nowej klasyfikacji PKWiU z 2008 r., natomiast dla potrzeb VAT stosowali nadal nieobowiązującą już PKWiU z 1997 r. Od 1 stycznia 2011 r. nomenklatura i symbole statystyczne z PKWiU z 2008 r. stosowane będą także dla celów podatkowych. Dla podmiotów w branży hotelarskiej uchwalona nowelizacja nie powinna oznaczać zasadniczych zmian na gruncie VAT-u. Modyfikacja załącznika do ustawy określającego towary i usługi, do których zastosowanie znajdzie stawka obniżona, w przypadku usług noclegowych ma charakter czysto techniczny.
Usługi sklasyfikowane w PKWiU 1997 jako „usługi hoteli” (PKWiU 55.1) oraz „usługi świadczone przez obiekty noclegowe turystyki oraz inne miejsca krótkotrwałego zakwaterowania” (PKWiU ex 55.2), w zaktualizowanym załączniku do ustawy określone zo [...]
Udostępniono 30% tekstu, dostęp do pełnej treści artykułu tylko dla prenumeratorów.
Strefa prenumeratora
Wszyscy prenumeratorzy miesięcznika w ramach prenumeraty otrzymują login i hasło umożliwiające korzystanie z pełnych zasobów portalu (w tym archiwum).
Wybierz prenumeratę papierową, albo elektroniczną. Czytaj tak jak Ci wygodnie.
Wybierz prenumeratę papierową, albo elektroniczną. Czytaj tak jak Ci wygodnie.
Prenumerata HOTELARZA to:
- Pewność, że otrzymasz wszystkie wydania miesięcznika prosto na biurko, bądź swoją pocztę e-mail
- Dostęp do pełnych zasobów portalu www.e-hotelarz.pl (w tym archiwum wydań od 2005 roku, dostępne wyłącznie dla prenumeratorów)
- Specjalne zniżki na szkolenia Akademii Hotelarza i konferencje organizowane przez „Hotelarza”
- Wszystkie dodatkowe raporty tylko dla prenumeratorów
Prenumeratę możesz zamówić:
- Telefonicznie w naszym Biurze Obsługi Klienta pod nr 22 333 88 26
- Korzystając z formularza zamówienia prenumeraty zamieszczonego TUTAJ
Jeśli jesteś prenumeratorem a nie znasz swoich danych dostępu do artykułów Hotelarza, skontaktuj się z nami, bok@pws-promedia.pl
Dodaj komentarz