Zmiany w CIT od 2017 – kwestie istotne dla branży hotelowej

Autor: Małgorzata Nicewicz. Autorka jest managerem w TPA Poland

Od 1 stycznia weszły w życie istotne zmiany w przepisach podatkowych, zarówno w zakresie podatków dochodowych, jak i opodatkowania VAT. Rewolucyjne zmiany mają dotyczyć też samej administracji podatkowej (m.in. urzędy skarbowe i urzędy celne zostaną połączone w urzędy celno-skarbowe). W artykuły wskazane zostaną wybrane zmiany w zakresie podatków dochodowych, które mogą się okazać szczególnie istotne dla przedsiębiorców prowadzących działalność w branży hotelowej. NOWA 15-PROC. STAWKA CIT Od 1 stycznia obok standardowej, 19-procentowej stawki CIT, wprowadzono nową, obniżoną 15-proc. stawkę opodatkowania. Obniżoną stawkę mają prawo zastosować: • mali podatnicy, tj. przedsiębiorcy, u których wartość przychodu brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 1,2 mln euro; • podatnicy rozpoczynający działalność (uprawnienie to przysługiwać będzie w roku podatkowym, w którym rozpoczęto działalność). Obniżona stawka CIT może być stosowana jedynie dla podmiotów mających status podatników podatku dochodowego (a nie takich, które podjęły określone działania restrukturyzacyjne, by ten status osiągnąć i skorzystać z niższej stawki). Stąd wprowadzono szereg przepisów szczególnych, mających zapobiec takim nadużyciom. W efekcie, 15-proc. stawki CIT nie mogą stosować podatnicy, którzy podjęli działania restrukturyzacyjne umożliwiające osiągnięcie statusu małego podatnika (jak np. podział czy przekształcenie formy prowadzenia działalności). FORMA PŁATNOŚCI FAKTURY A WYŁĄCZENIE Z KOSZTÓW PODATKOWYCH Od 1 stycznia wszelkie wydatki uregulowane gotówką, a dotyczące transakcji, której jednorazowa wartość (bez względu na liczbę wynikających z niej płatności) przekracza 15 tys. zł, nie będą mogły być zaliczone do kosztów podatkowych. Jeśli przedsiębiorca zaliczyłby takie wydatki do kosztów, wówczas w miesiącu, w którym dokonano płatności w formie gotówkowej, należy obniżyć koszt uzyskania przychodu lub też rozpoznać dodatkowy przychód (jeśli w tym miesiącu nie ma kosztów, które można by obniżyć lub ich wysokość jest niewystarczająca). Jest to swoista sankcja w CIT nałożona za nieprzestrzeganie wymogów wynikających z ustawy o swobodzie działalności gospodarczej (w zakresie regulującym kwestie dokonywania i przyjmowania płatności związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą). Do końca 2016 roku wynikający z ustawy o swobodzie działalności gospodarczej limit, od którego przedsiębiorca powinien dokonywać płatności za pośrednictwem rachunku bankowego, wynosił cztery razy więcej – bo aż 15 tys. euro, [...]